Налоговое планирование (ч. 2)

Оптимизация и минимизация

 Часто оперируют понятием «минимизация налогов», но понятие налоговой оптимизации намного шире: кроме минимизации, ее инструментами являются отсрочка и рассрочка уплаты налогов, уменьшение суммы «живых» денег, уплачиваемых в бюджет, взаимозачеты и пр. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, если их недостаточно), что также содействует увеличению прибыли, и т. п.

Оптимизация и минимизация – не одно и то же. Например, для уменьшения налога на прибыль можно законно увеличить валовые расходы путем перевода довольно большого объема бизнес-процедур (юридическое, кадровое, бухгалтерское сопровождение, маркетинг и продвижение товаров, безопасность) на аутсорсинговое обслуживание. В таком случае в отношении налога на прибыль произойдет не минимизация, а перевод всего налога на другого субъекта. И произойдет эта оптимизация вполне законным путем – через начисления на фонд оплаты труда, как если бы эти функции выполняли собственные сотрудники.

В таком случае вместо налога на прибыль предприятию придется уплатить дополнительные налоги на зарплату.

А если сторонние организации не имеют каких-либо особых налоговых льгот, сумма налога останется прежней, но изменится плательщик. Однако при определенных условиях такой перевод финансово выгоден, то есть является способом оптимизации налогов.

Проанализируем сроки уплаты налогов. Существуют методы переноса сроков уплаты некоторых налогов на требуемый период времени без штрафных санкций. При этом сами налоги не уменьшаются, но положительный результат достигнут – деньги остались в обороте и, естественно, принесли дополнительную прибыль.

Эту мысль можно проиллюстрировать и в общем виде: что выгоднее – заплатить меньше, но раньше? Или больше, но позже? Это и является проблемой финансовой оптимизации, и лишь вы, владея информацией о конкретной ситуации на предприятии, сможете решить ее. Во всяком случае, в условиях инфляции выгоднее вариант «больше, но позже». Другое дело, что это «больше» следует стремиться сделать поменьше.

Какие же налоги следует минимизировать?

Как вы уже поняли, целью оптимизации налогов является увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. И, следовательно, возникает вопрос: какие же налоги ощутимо уменьшают финансовые ресурсы предприятия?

Ответ очевиден: те, размер которых наибольший.

Это требует небольших объяснений. Дело в том, что существует несколько групп налогов.

1. Налоги, включаемые в валовые расходы (например, земельный налог, платежи в социальные фонды, налог с владельцев транспортных средств, коммунальный налог и т. п.)
   Их уменьшение приводит к снижению затрат и увеличению налога на прибыль. Эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично теряется в связи с увеличением налога на прибыль.
2. Налоги, включаемые в цену товара (акциз, НДС). Важно уменьшать объект, на который они начисляются, и в то же время создавать и увеличивать элементы, влияющие на их уменьшение.
   Для этих налогов следует уменьшать ставки и базу налогообложения.
3. Налоги, которые взимаются с прибыли (налог на прибыль). В этом случае следует пытаться уменьшать ставку налога и базу налогообложения.
   Однозначно утверждать, какие налоги более всего влияют на финансовые ресурсы предприятия, невозможно, поскольку результат следует оценивать в каждом отдельном случае. Можно сказать, что финансовые ресурсы предприятия значительно урезает налог на прибыль, так как он не компенсируется никакими поступлениями, не влияет на уменьшение других налогов, а уплачивается из прибыли. Однако иногда наше законодательство может вводить косвенные налоги там, где, следуя логике, их не должно быть. Вследствие этого, прибыльная на первый взгляд операция после налогообложения может оказаться убыточной. Налоговое планирование и призвано предотвратить такую ситуацию.

Необходимо обратить внимание читателя на то, что вопросы финансового, и, как следствие, налогового планирования – это, чаще всего, не компетенция бухгалтера. Требуется понимание стратегического пути развития бизнеса, принятие и реализация управленческих решений. Такая нагрузка падает именно на собственников и руководителей бизнеса. Поэтому хотелось бы пожелать предпринимателям избежать серьезных ошибок на этом нелегком пути. 

Автор: Алексей Чёрный, генеральный директор Консалтингового Агентства «Консильери»

Читать сначала: [1] [2]